博鱼体育中国入口中小微企业设备器具500万元以上可一次性扣除的税会差异及纳税调整！《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第12号)规定：
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
某甲公司是一家以网络游戏主业的企业，符合中小微企业的标准。某甲公司在2022年2月28日购进一台超级计算机作为企业的内部服务器使用，不含税价600.00万元，价税合计678.00万元，销售方已经开具增值税专票，银行转账支付货款。
【提醒】税法规定可以一次性扣除，只是针对税务处理的规定，不能替代会计准则的规定，会计处理依然需要按照会计准则的规定分期折旧。会计处理如果在购进时直接计入成本（费用），或者虽然计入固定资产但是折旧时却一次性全额折旧等，都是属于错误的会计处理。
由于企业购进超级计算机，属于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧期限为3年的电子设备，符合《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第12号)规定的一次性税前扣除条件，因此，某甲公司可以享受该设备的一次性税前扣除优惠政策。
根据规定，对于固定资产一次性税前扣除在季度预缴申报时即可享受，因此，在2022年4月申报2022年度第一季度企业所得税预缴申报时，企业就可以选择享受。
如果季度预缴申报时没有选择享受，不影响年度汇算清缴时选择享受；同样，如果季度预缴申报时已经选择享受，年度汇算清缴时也可以选择放弃享受。
假如某甲公司季度和年度都选择享受一次性税前扣除，则季度预缴申报与年度汇算清缴需要做的纳税调整如下表：表1-1
因此，在2022年4月申报第一季度预缴申报表时，需要先填写《A201020资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》中的“二、一次性扣除”的相关栏目；然后，系统就会自动填写到《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》对应的栏次第6栏“减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”中。从第二季度时，由于会计折旧金额增加，纳税调减金额就会变小（相当于季度调增）。从2023年度起，由于该超级计算机已经在税前一次性扣除了，计税基础为0，税前就不得再扣除折旧了，因此需要做纳税调增，包括季度预缴申报和年度汇算清缴都是纳税调增。
在进行2022年度汇算清缴填报时，需要先填写《A10508资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的相关栏目；然后，系统就会将数据自动填写到《A105000纳税调整项目明细表》第32栏“（一）资产折旧、摊销（填写A105080）”中。
说明：现有最新的《A10508资产折旧、摊销及纳税调整明细表》相关栏次无法填写500万元以下固定资产一次性扣除，预计在2022年度汇算清缴前，总局会修订该表（下同）博鱼体育。
①享受2022年12号公告规定的500万元以上固定资产一次性税前扣除，仅限于电子设备，并不是所有的设备与器具皆可适用。
②享受2022年12号公告规定的500万元以上固定资产一次性税前扣除，对企业规模也有限制，必须满足公告规定的“中小微企业”的标准。
③企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：
a.有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等);
④在享受一次性税前扣除后，在后续的季度预缴申报和年度汇算清缴时，需要记住按规定进行纳税调增。
⑤2022年12号公告规定的一次性税前扣除，企业可以根据自己的实际情况选择是否享受，并不是必须执行的政策。但是，购进当年放弃享受后，以后年度就只能按规定分期折旧，而不能再选择一次性税前扣除（不影响其他新购进的享受）。
最近大家都在忙着申报，各种各样的问题层出不穷，其中很多财务公司会遇到这样的问题，小编给大家实景呈现一下：
老板：小金，跟王总、李总、赵总他们都联系下，问问他们最近开票开多少了，别到报税的时候才发现开超了。
会计：放心老板，离45万，他们都还早着呢。金财代账里有预警提示，我以设定了上线万，快到的时候我会提前联系他们的。
老板：那肖总他们公司呢，他们今年还不想认定一般纳税人，他们开票怎么样了，有没到500万呢？别超过了认定限额，被强制了啊。
会计：老板，这个您也放心，我也给他们设定了上线预警，登录金财代账系统就能看到，保证不会耽误事。
